Главная страница
Образовательный портал Как узнать результаты егэ Стихи про летний лагерь 3агадки для детей
qrcode

практика отчет. 2 Цели и задачи проведения имущества и финансовых обязательств


Скачать 35.67 Kb.
Название2 Цели и задачи проведения имущества и финансовых обязательств
Анкорпрактика отчет.docx
Дата06.09.2019
Размер35.67 Kb.
Формат файлаdocx
Имя файлапрактика отчет.docx
ТипДокументы
#57784
КаталогОбразовательный портал Как узнать результаты егэ Стихи про летний лагерь 3агадки для детей
Образовательный портал Как узнать результаты егэ Стихи про летний лагерь 3агадки для детей

Содержание

Раздел 1.

Раздел 2. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств.

2.1. Цели и задачи проведения имущества и финансовых обязательств.

2.1.1. Формирование инвентаризаций комиссии.

2.1.2. Определение круга ответственных лиц и подготовка учетных документов.

2.2. Инвентаризация имущества и обязательств.

2.2.1. Инвентаризация основных средств.

2.2.2. Инвентаризация нематериальных активов.

2.2.3. Инвентаризация финансовых вложений.

2.2.4. Инвентаризация товарно-материальных ценностей.

2.2.5. Инвентаризация незавершенного производства.

2.2.6. Инвентаризация расчетов.

2.3. Оформление первичных документов по результатам инвентаризации.

2.4. Отражение результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств на счетах бухгалтерского учета.

2.4.1. Бухгалтерские проводки недостачи (излишек) товаров и материалов.

2.4.2. Бухгалтерские проводки списания дебиторской, кредиторской задолженности.

Приложение.

Раздел 2. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств.

2.1. Цели и задачи проведения имущества и финансовых обязательств.

Согласно п. 27 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ проведение инвентаризации в организациях обязательно как минимум перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (инвентаризация основных средств допускается не реже 1 раза в 3 года, библиотечных фондов – 1 раз в 5 лет).

Процедура эта не простая, трудоемкая, но необходимая как для самой организации, так и для ее собственников.

Целями инвентаризации, согласно п. 1.4. Методических указаний по инвентаризации, являются:
выявление фактического наличия имущества
  • сопоставление полученных данных о фактическом наличии имущества с данными бухгалтерского учета
  • проверка правильности и полноты отражения в бухгалтерском учете организации операций с имуществом и финансовыми обязательствами
    Т.е. целью проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств является желание получить реальную картину имущественного положения в организации и выявить расхождения с данными учета.

    Согласно п. 1.2. Методических указаний по инвентаризации под имуществом организации понимаются:
    основные средства
  • нематериальные активы
  • финансовые вложения
  • производственные запасы
  • готовая продукция
  • товары и прочие запасы
  • денежные средства и прочие финансовые активы
    Под финансовыми обязательствами понимаются:
    кредиторская задолженность
  • кредиты банков
  • займы
  • резервы
    Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств (дата, перечень имущества) устанавливается руководителем организации (кроме случаев обязательной инвентаризации).

    Как же правильно провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств? Для того чтобы ответить на этот вопрос разобьем процесс инвентаризации на локальные задачи, которые нам придется решить.

    2.1.1. Формирование инвентаризационной комиссии.

    Для проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств необходимо создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию, состав которой утверждается руководителем организации в приказе о проведении инвентаризации по форме № ИНВ – 22. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации, работники бухгалтерии, инженеры, экономисты, техники и т.п.

    2.1.2. Определение круга ответственных лиц и подготовка учетных документов.

    До начала проверки наличия фактического имущества и обязательств требуется определить круг лиц, несущих ответственность за хранение имущества и круг лиц, отражающих в учете операции с имуществом и обязательствами. Кроме того, необходимо подготовить приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, которые должны служить основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

    2.2. Инвентаризация имущества и обязательств.

    2.2.1. Инвентаризация основных средств.

    Перед проведением инвентаризации основных средств необходимо проверить наличие и состояние инвентарных карточек (Форма № ОС – 6), технических паспортов и технической документации, описей и других регистров аналитического учета.

    На основные средства, сданные или принятые в аренду или на хранение, проверяется наличие подтверждающих первичных документов. При отсутствии этих документов необходимо их восстановить (оформить).

    При инвентаризации ОС комиссия должна осмотреть объект на предмет соответствия основным техническим и эксплуатационным характеристикам. При инвентаризации недвижимости необходимо проверить документы, подтверждающие факт собственности организации на проверяемые объекты (так же проверяется наличие документов на земельные участки, водоемы и др. объекты природных ресурсов). При инвентаризации транспортных средств, машин и оборудования осуществляется сверка заводских инвентарных номеров с данными технических паспортов на изделия.

    Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись №ИНВ – 1.

    Если обнаружены расхождения и неточности в наименовании или основных характеристиках основного средства в описи указываются правильные сведения и технические показатели. Неучтенные модификации объектов ОС, приведшие к изменению назначения этих объектов или увеличению (уменьшению) их балансовой стоимости должны быть отражены в описи с указанием данных о произведенных изменениях.

    Если в результате инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием и учетными данными формируется сличительная ведомость результатов инвентаризации ОС по форме № ИНВ – 18.

    Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами. Основные средства, которые на момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации, инвентаризуются до момента временного их выбытия. На ОС, непригодные к эксплуатации и неподлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись, в которой указывается дата ввода в эксплуатацию и причины, приведшие к их непригодности.

    2.2.2. Инвентаризация нематериальных активов.

    Порядок инвентаризации НМА определен в п. 3.8 гл. 3 объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
  • организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем, а так же имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам;
  • возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организацией не предполагается продажа объектов в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
  • отсутствие у объекта материально - вещественной формы.
    В результате инвентаризации НМА устанавливается наличие документов, подтверждающих право организации на его использование, и своевременность и достоверность отражения операций по движению НМА в балансе организации.

    Результаты инвентаризации заносятся в
    2.2.3. Инвентаризация финансовых вложений.

    При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций ,а так же предоставленные другим организациям займы.

    При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
    Правильность оформления ценных бумаг;
  • Реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
  • Сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
  • Своевременность и полнота отражения в учете полученных доходов по ценным бумагам.
    При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проходит одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

    Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы.

    Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

    Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специализированные организации (банк-депозитарий), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации с данными выписок этих организаций.

    Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а так же займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

    2.2.4. Инвентаризация товарно-материальных ценностей (ТМЦ).

    Правила инвентаризации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) определены в пунктах 3.15-3.26 гл. 3 
    Порядок бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей определяется в 
    Перед проведением инвентаризации товарно-материальных ценностей необходимо проверить наличие и состояние карточек складского учета, товарных отчетов и других регистров аналитического учета.

    При инвентаризации комиссия должна в присутствии материально-ответственных лиц проверить фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем пересчета, перемеривания или перевешивания. При хранении товарно-материальных ценностей на разных складах с одним материально-ответственным лицом инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. В рамках одного склада пересчет ценностей проводится в порядке их расположения в помещении хранения.

    Результаты инвентаризации заносятся в 
    Товарно-материальные ценности, поступающие во время инвентаризации, должны приходоваться после инвентаризации по реестру или товарному отчету. Во время инвентаризации эти ценности заносятся в отдельную опись, которая называется «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации». В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма, а на приходном документе делается отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи. В случае, если в следствие производственной необходимости происходит отпуск ценностей во время проведения инвентаризации, отпущенные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием "Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации". Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации.

    На товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, составляется отдельный акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути по 
    На товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок, формируется акт инвентаризации товаров отгруженных по
    На товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, формируется инвентаризационная опись по 
    Инвентаризация товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Суммы должны подтверждаться надлежаще оформленными первичными документами.

    Тара отражается в описях по видам, целевому назначению и качественному состоянию. На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.

    Если в результате инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием и учетными данными формируется сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по 
    2.2.5. Инвентаризация незавершенного производства 
    и расходов будущих периодов.


    Правила инвентаризации незавершенного производства и расходов будущих периодов определены в пунктах 3.27-3.35 гл. 3 
    Инвентаризация незавершенного производства зависит от специфики технологических процессов, применяемых в производстве, и в общем случае заключается в следующем:
    подсчет фактического наличия узлов, агрегатов и прочих изделий, находящихся в производственных подразделениях (цехах, участках и т.п.) и не законченных изготовлением и сборкой;
  • определить фактическую укомплектованность не законченных изделий материалами, полуфабрикатами и прочими комплектующими;
  • выявить остаток незавершенного производства по аннулированным и приостановленным заказам.
    Для того, чтобы выполнить все вышеперечисленные действия, перед началом инвентаризации необходимо сдать на склады все неиспользуемые в производстве материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, узлы и агрегаты, производство которых на данном этапе закончено.

    Инвентаризация деталей, узлов, агрегатов, находящихся в незавершенном производстве, производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания. По результатам инвентаризации на каждое структурное подразделение (цех, участок и т.п.) составляется опись с указанием наименования деталей, узлов, агрегатов, степени их готовности, количества или объема. По строительно-монтажным работам в описях указывается объем работ: по незаконченным объектам, их очередям, пусковым комплексам, конструктивным элементам и видам работ, расчеты по которым осуществляются после полного их окончания.

    Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, не подвергавшиеся обработке, инвентаризируются в отдельных описях, так же как и забракованные детали.

    При производстве продукции, представляющей неоднородную массу или смесь сырья, инвентаризацию незавершенного производства осуществляют по двум количественным показателям: количество продукции и количество сырья и материалов, входящих в ее состав. Количество сырья или материалов определяется техническими расчетами, зависящими от технологии производства.

    При инвентаризации незавершенного капитального строительства в описях указывается наименование объекта и объем выполненных работ по этому объекту с детализацией по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и т.п. При этом выявляется оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом.

    На законсервированные и временно прекращенные строительством объекты по результатам инвентаризации составляются описи, в которых приводятся данные о характере выполненных работ и их стоимости с указанием причин прекращения строительства или консервации.

    Инвентаризация расходов будущих периодов заключается в сверке сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета, с суммами, указанными в первичных учетных документах. Также проверяется правильность отнесения сумм расходов на издержки производства и обращения в течение документально обоснованного срока в соответствии с учетной политикой, принятой в организации.

    По результатам инвентаризации расходов будущих периодов составляется 
    2.2.6. Инвентаризация расчетов.

    Правила инвентаризации расчетов с контрагентами определены в пунктах 3.44-3.48 гл. 3 
    Инвентаризация расчетов с контрагентами (дебиторами и кредиторами) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке подвергаются счета расчетов бухгалтерского плана счетов. Суммы проверяются по первичным документам и актам сверок с контрагентами.

    При инвентаризации расчетов с работниками организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

    При инвентаризации расчетов с подотчетными лицами проверяются суммы выданных авансов и авансовые отчеты с учетом целевого назначения и даты выдачи аванса.

    Таким образом, в результате инвентаризации путем документальной проверки комиссия должна установить правильность расчетов с контрагентами, обоснованность числящихся в бухгалтерском учете сумм дебиторской и кредиторской задолженности, а так же задолженности по недостачам и хищениям.

    По результатам инвентаризации комиссией должен быть составлен акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по 
    2.3. Оформление первичных документов по результатам инвентаризации.

    Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. Документы составляются не менее, чем в двух экземплярах. На каждой странице документов указывают прописью количество номенклатурных позиций материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, независимо от единиц измерения приведенного имущества. В документах не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. Документы должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

    Все отклонения фактических данных от учетных, выявленные в результате инвентаризации имущества, отражаются в сличительных ведомостях. Выявленные суммы излишков и недостач указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

    Для оформления инвентаризации отдельных видов имущества используются унифицированные формы первичной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

    По результатам инвентаризации имущества и финансовых обязательств формируется обобщающая ведомость учета результатов инвентаризации по 
    2.4. Отражение результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств на счетах бухгалтерского учета.

    2.4.1. Бухгалтерские проводки при обнаружении недостачи или излишков товаров и материалов.

    Списание стоимости имущества, по которому обнаружена недостача или порча.
    Корреспонденция счетов
    Содержание операции
    Дебет
    Кредит
    94
    10, 41, 43
    Списана стоимость имущества
    01.09 (субсчет «Выбытие основных средств»)
    01.01
    Списана стоимость основных средств
    02.01
    01.09 (субсчет «Выбытие основных средств»)
    Списан износ основных средств
    94
    01.09 (субсчет «Выбытие основных средств»)
    Списана остаточная стоимость основных средств

    С точки зрения налоговых органов, когда имущество списывается в результате порчи или недостачи, НДС, уплаченный поставщикам и предъявленный к возмещению, должен быть восстановлен и уплачен в бюджет, причем в полной сумме, если речь идет о материально-производственных запасах, или в доле, приходящейся на остаточную стоимость основного средства, если речь идет об ОС. Они считают, что необходимо это сделать, т.к. не выполняется условие, установленное под
    Корреспонденция счетов
    Содержание операции

    Дебет
    Кредит
    19.01
    68
    Восстановление НДС, ранее принятого к учету.
    94
    19.01
    Отражен НДС по недостающему или испорченному имуществу.
    Отражение расчетов по возмещению ущерба
    Корреспонденция счетов
    Содержание операции

    Дебет
    Кредит
    73.02
    94
    Сумма причиненного ущерба (с учетом НДС) отнесена за счет виновного лица
    70
    73.02
    Сумма, предъявленная к взысканию, удержана из з/п работника
    50
    73.02
    Сумма, предъявленная к взысканию, внесена в кассу организации

    2.4.2. Бухгалтерские проводки списания дебиторской и кредиторской задолженности.

    Списание просроченной задолженности. Правовые основы.

    По результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала перед организацией.

    Согласно задолженность, по которой срок погашения еще не наступил;
  • задолженность, по которой срок погашения уже прошел.
    Кроме того, по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности определяется срок ее исковой давности, и устанавливаются обстоятельства, прерывающие данный срок.

    Согласно 
    Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то суммы списываемой задолженности относятся на счет средств резерва сомнительных долгов иначе - на финансовые результаты.

    Признание дебиторской задолженности убытком из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность должна учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" с целью контроля за изменением имущественного положения должника. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому контрагенту, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

    Списание дебиторской задолженности. Типовые проводки

    С помощью приведенных ниже типовых проводок отражаются результаты инвентаризации расчетов с дебиторами в бухгалтерском учете организации.
  • Счет Дт
    Счет Кт
    Описание проводки
    Сумма проводки
    Документ-основание
    Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, если в организации создан резерв по сомнительным долгам
    63
    62
    Отражаем списание дебиторской задолженности при наличии в организации резерва по сомнительным долгам
    Сумма списанной задолженности
    Бухгалтерская справка-расчет
    Акт сверки с контрагентом
    007


    Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля
    Сумма списанной задолженности
    Бухгалтерская справка-расчет
    Акт сверки с контрагентом
    Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, когда резерва по сомнительным долгам нет
    91.2
    62
    Отражаем списание дебиторской задолженности при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам
    Сумма списанной задолженности
    Бухгалтерская справка-расчет
    Акт сверки с контрагентом
    007
    Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля
    Сумма списанной задолженности
    Бухгалтерская справка-расчет
    Акт сверки с контрагентом
    Порядок отражения сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности
    51
    91.1
    Отражаем поступление взысканной задолженности на расчетный счет
    Сумма взысканной задолженности
    Банковская выписка
    007
    Списываем поступившую сумму задолженности с забалансового счета
    Сумма взысканной задолженности
    Бухгалтерская справка-расчет

  • перейти в каталог файлов

    Образовательный портал Как узнать результаты егэ Стихи про летний лагерь 3агадки для детей

    Образовательный портал Как узнать результаты егэ Стихи про летний лагерь 3агадки для детей