НАЛОГИ.Лекция 6. Лекция 6 Налог на доходы физических лиц
 Скачать 52.93 Kb.
| Образовательный портал Как узнать результаты егэ Стихи про летний лагерь 3агадки для детей |
| Лекция 6 Налог на доходы физических лиц Вопросы:
Вопрос 1 - Основные элементы НДФЛ
Налоговая база
Необлагаемые доходы
Ставка 13 % устанавливается:
Ставка 35 % устанавливается: - со стоимости выигрышей и призов, превышающих 4000 р.; - с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5 % по рублевым вкладам и 9 % годовых – по вкладам в иностранной валюте; -с суммы экономии на процентах при получении заемных средств, исходя из 2/3 ставки рефинансирования по рублевым займам и 9 % годовых – в иностранной валюте над суммой процентов по договору. - от приобретения товаров (работ, услуг) у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику - как превышение цены над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в обычных условиях; - от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок - как превышение их рыночной стоимости над суммой фактических расходов на их приобретение. - с 2011 г.: в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от его членов, в части превышения этой суммы, над суммой, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%. Порядок исчисления налога следующий:
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Особенности исчисления суммы налога иностранными гражданами (осуществляющими трудовую деятельность по найму ФЛ для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением ПД)
Налогоплательщик освобождается от представления в налоговые органы налоговой декларации, за исключением случаев, если:
Порядок взыскания и возврата налога (самост.)
Если возврат осуществляется с нарушением срока, налоговому агенту на сумму излишне удержанного налога начисляются проценты за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет недостаточно для осуществления возврата, то он в течение 10 дней со дня подачи налогоплательщиком заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога. Возврат налоговому агенту перечисленной суммы налога осуществляется налоговым органом. Вместе с заявлением налоговый агент представляет выписку из регистра налогового учета и документы, подтверждающие излишнее удержание и налога. До осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту, он вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств. При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате вместе с налоговой декларации по окончании налогового периода. Возврат налога в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным плательщиком статуса налогового резидента РФ - производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающих статус резидента. Суммы налога, не удержанные с ФЛ или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими до полного погашения этими лицами задолженности. Вопрос 2 - Налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. На эти вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13 %. Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателей по выбору налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Вычет в 3000 р. предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размеров совокупного дохода лицам:
Вычет в 500 р. предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размеров совокупного дохода:
Налоговый вычет за каждого ребенка распространяется на каждого из родителей (усыновителя, опекуна, попечителя, приемных родителей), в следующих размерах: С 1 января 2012 года:
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется:
Налоговые вычеты на детей предоставляются дополнительно к другим стандартным вычетам. Социальные вычеты уменьшают налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13 % на суммы, произведенных в данном налоговом периоде расходов на цели благотворительности, обучения и лечения. Они предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган. Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в предусмотренных размерах. Социальные вычеты
(при возврате налогоплательщику пожертвования, он обязан включить в НБ сумму социального вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования);
Кроме 1 пункта, остальные вычеты принимаются в сумме не более 120 тыс. р. Имущественные налоговые вычеты: 1). При продаже имущества:
б) При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика: менее 3 лет, вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 250 тыс. р.; 3 года и более – в сумме, которая получена им от его продажи. Вместо использования права на получение данного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. 2). При приобретении имущества (при новом строительстве) налоговая база уменьшается:
Если в налоговом периоде данный вычет не использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования Повторного налогового вычета для приобретения жилья – не допускается; Данный вычет предоставляется налоговым агентом после сдачи декларации по истечении того календарного года, в котором произошла регистрации права собственности на жилой объект. У налогоплательщиков, получающих государственную пенсии, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более 3 лет. 3). При переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ предоставляются в размере убытков, полученных от таких операций в предыдущих налоговых периодах в пределах размера НБ по таким операциям. Профессиональные налоговые вычеты:
Вопрос 3 - Особенности обложения предпринимательской деятельности (самост.)
Порядок обложения предпринимательской деятельности
за январь-июнь - позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей; При увеличении или уменьшении, более чем на 50 % дохода в налоговом периоде, налогоплательщик обязан скорректировать сумму предполагаемого дохода и предоставить новую налоговую декларацию, на основании которой налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей не позднее 5-го дня с момента получения этой декларации. При уплате налога в отношении отдельных видов доходов (доходов адвокатов, по договорам аренды имущества и др.) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают ее равными долями в 2 платежа: не позднее 30 дней со дня вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога и не позднее 30 дней после первого срока уплаты. Вопрос 4 - Налоговые декларации (самост.) 1. В декларациях ФЛ указывают:
2. Налоговые декларации обязаны подавать: - ФЛБОЮЛ; - частные нотариусы; - ФЛ, получающие доходы не от налоговых агентов или от источников, находящихся за пределами РФ; - при удержании налога налоговыми агентами. 3. Общий срок сдачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 4. В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок представить декларацию о фактически полученных доходах. Доначисленный налог, подлежит уплате, не позднее 15 дней с подачи такой декларации. 5. В случае прекращения деятельности до конца налогового периода иностранным ФЛ и выезде его за пределы территории РФ - декларация должна быть представлена не позднее, чем за 1 месяц до его выезда и, наоборот, непозднее месяца после приезда в РФ. Они должны зарегистрироваться в налоговом органе по месту нахождения и сообщить о своих предполагаемых доходах за налогооблагаемый период. С 2010 г. вступили в силу следующие положения:
Вопрос 4 – Страховые взносы С 2010 года отменен ЕСН. Вместо него уплачиваются страховые взносы и плательщики отчитываются по ним во внебюджетные фонды: Пенсионный, Медицинский и ФСС. Существенное отличие от главы 24 НК РФ : объектом для начисления страховых взносов являются даже те выплаты, которые не отнесены к затратам для целей исчисления налога на прибыль. База для начисления страховых взносов такая же: сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период за минусом сумм, не облагаемых взносами. Но есть два отличия:
С 2012 г. расширен круг застрахованных лиц, в пользу которых работодатель будет уплачивать страховые взносы. К застрахованным лицам теперь относятся иностранные граждане, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ. В 2010 году лимит был равен 415 000 р. Начиная с 2011 года предельный размер базы индексируется, исходя из роста средней заработной платы в РФ и составляет в 2013 г. - р.; Необлагаемые доходы
Различия между новым и старым перечнем «освобожденных» выплат
Тариф страхового взноса – это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов: ПФ РФ = 26%; ФСС РФ = 2,9%; ФФОМС с 2012 г. = 5,1%. ИТОГО = 34 %. В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на: страховую – 20% и накопительный часть – 6 % (для лиц 1967 год рождения и моложе). Пониженные тарифы применяются (ст. 58 ФЗ № 212 от 24.07.2009 г.)
С 2012 года изменился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. Теперь в этот список дополнительно входят следующие организации:
В связи с установлением для отдельных плательщиков пониженных тарифов, «выпадающие доходы» ПФ РФ компенсируются ему за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Стоимость страхового года = МРОТ х Тариф х 12 . При этом, МРОТ учитывается в размере, установленном на начало финансового года, за который уплачиваются взносы. С 11 июня 2011 г. МРОТ = р. Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника. Рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Взносы уплачиваются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемой ФСС РФ. (С 1 января 2012 г. размер скидки или надбавки определяется по итогам работы страхователя за три года. При расчете должны учитываться, в том числе, результаты аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных медосмотров.) Исключена обязанность плательщиков, уплачивающих страховые взносы исходя из - -стоимости страхового года, кроме глав КФХ; не требуется представлять ежегодную отчетность; остальные плательщики страховых взносов будут в 2012 году по-прежнему сдавать отчетность в два фонда: ПФ РФ и ФСС РФ. Порядок уплаты страховых взносов
Переплату по страховым взносам можно зачесть или вернуть. Зачесть переплату можно только в счет будущих платежей или недоимки по этому же фонду. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету или возврату органом контроля по месту учета плательщика: по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование – орган ПФР; по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – орган ФСС РФ. Фонды будут проводить камеральные и выездные проверки. Выездные проверки проводятся совместно Пенсионным фондом и ФСС РФ. Выездная проверка плательщика страховых взносов проводится не чаще чем 1 раз в 3 года и длится не более 2 месяцев со дня вынесения решения о ее назначении. За неуплату или неполную уплату взносов ревизоры оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы. За умышленное сокрытие взносов, санкция увеличится до 40%. Дополнительно к перечисленным взносам все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которые рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики и вида деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %. - -  перейти в каталог файлов | Образовательный портал Как узнать результаты егэ Стихи про летний лагерь 3агадки для детей |