ООО И К Моя практика ПМ 02. Отчета производственной практики для специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет п п Содержание
 Скачать 79.87 Kb.
| Образовательный портал Как узнать результаты егэ Стихи про летний лагерь 3агадки для детей |
СОДЕРЖАНИЕ отчета производственной практики для специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет Задачи работы: Учет труда и заработной платы на предприятии; Учет кредитов, займов и целевого финансирования; Учет собственных средств предприятия; Учет финансовых результатов; Инвентаризация ценностей; Оформление дневника и отчета о практике. Реализуемый ассортимент: - Компьютеры и комплектующие; - Офисная техника; - Мелкая бытовая техника. За несколько лет работы Общество составило здоровую конкуренцию в сфере продаж города Ужура. Главной целью Общества является получение прибыли, улучшение качества и конкурентоспособности реализуемой продукции. Численность рабочих 7 человек, в том числе персонал торгового зала -3 человека; заведующий складом – 1 человек; бухгалтер – 1 человек; кассир-1 человек; Генеральный директор -1 человек. Общество имеет помещение общей площадью 72 кв.м. (в т.ч. торговый зал 40 кв.м., складское помещение 17 кв.м., бухгалтерия 10 кв.м. ) находящееся в собственности организации. ООО «Индустрия Капитала» имеет три структурных подразделения: 1. Торговый зал; 2. Бухгалтерия; 3. Склад. Руководитель Бухгалтерия Торговый зал Склад Бухгалтер назначается и освобождается от должности только руководителем предприятия и подчиняется непосредственно ему. Бухгалтер обеспечивает правильность постановки учета, его достоверность, осуществляет контроль за сохранностью, рациональным и экономным использованием всех средств предприятия. Деятельностью бухгалтера данного предприятия являются: - составление всех бухгалтерских проводок; - операции с банком - начисление заработной платы персоналу предприятия; - составление авансовых отчетов, отчетов по складу; - начисление амортизации; - расчеты с дебиторами и кредиторами; - заполнение главной книги; - расчеты по начислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (страховой накопительный), на обязательное медицинское страхование; - составление налоговой отчетности по ЕНВД; - формирование учетной политики; - работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных документов; - обеспечение порядка проведения инвентаризаций; - контроль за проведением хозяйственных операций; - своевременное и правильное оформление документов; - обеспечение расчетов по заработной плате; - составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах, предоставление их в установленном порядке в соответствующие органы. Первичными документами по учету численности персонала и его движении являются приказы (распоряжения) о приеме на работу (Приложение №1), увольнении (Приложение №2), предоставлении отпусков (Приложение №3). На каждого сотрудника открывается карточка по учету кадров личная карточка форма Т-2 (Приложение №4). Начисления заработной платы производится согласно табеля учета рабочего времени (Приложение №5). Доплаты по районным и северным надбавкам вложены в оклады работников организации согласно трудовых договоров. Система оплаты труда оклад и премия – учитывается качество труда, что усиливает ответственность и личную и материальную заинтересованность работников в результатах труда. Так как весь учет труда и заработной платы в организации автоматизирован, то все данные о начислении заработной платы находятся в компьютере. Ежемесячно делаются распечатки карточек на каждого работника (сотрудника) о выплате наличных денег. Расчет заработной платы в организации производится: Среднедневной заработок * количество отработанных дней – заработная плата за отчетный месяц. Платежная ведомость (Приложение №7). Согласно законодательству о труде в суммы платы за неотработанное время включается оплата: Перерыв в работе кормящих матерей (имеющих детей в возрасте до полутора лет); За период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям; За время нахождения в медицинском учреждении на обязательном обследовании. Право не ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется всем работникам по истечении 11 месяцев непрерывной работы в данной организации, минимальная его продолжительность 28 календарных дней. Дополнительный отпуск предоставляется согласно законодательству в случае особых условий и характера работы (в данной организации 8 дней). Учебный отпуск предоставляется рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре и пр. Плата за неотработанное время производится в размере среднего заработка работника. В расчетный период в расчет отпускных берется 12 предыдущих месяцев работы сотрудника. Расчет отпускных (Приложение №8): среднедневной заработок * количество дней отпуска = з/пл за отпуск. Основанием для расчета сумм к оплате являются листок о временной нетрудоспособности медицинского учреждения. Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий – 60% заработка, до 8 лет – 80%, больше 8 лет – 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам. При увольнении работников или уходе на пенсию с ними производится окончательный расчет как по зарплате за отработанное в отчетном месяце время, так и за время отпуска, который ко дню увольнения не использован. Бухгалтер рассчитывает количество дней неиспользованного отпуска пропорционально количеству отработанных месяцев с момента последнего отпуска и в зависимости от числа дней установленного ежегодного отпуска. Таким образом, после того как, произведены удержания, предусмотренные законодательством, производятся иные удержания из заработка работника для погашения их задолженности предприятию по распоряжению администрации (ст.137, 138 ТК РФ): Излишне выплаченные суммы заработной платы в предыдущем расчетном периоде вследствие счетной ошибки; Удержания по исполнительным документам; Удержания алиментов; Возмещение материального ущерба. Заработную плату работники получают наличными в кассе. Договора с банком на безналичный расчет по заработной плате нет. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» активно-пассивный: задолженность, возрастающая перед персоналом по оплате труда, отражается по кредиту счета; погашение задолженности – по дебету. Возможные корреспонденции счетов по счету 70 в ООО «Индустрия Капитала» Учет кредитов, займов и целевого финансирования. Для учета расчетов с банком по полученным кредитам предусмотрены пассивные расчетные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Краткосрочные кредиты ограничены годом и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей (дебет счетов 50, 51, кредит счета 66). Краткосрочные кредиты служат, как правило, источником формирования оборотных средств предприятия. Долгосрочные (свыше одного года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором (дебет счетов 51, 52, кредит 67). Для предприятия большое значение имеют целевое назначение кредита и размер уплачиваемых процентов. Суммы процентов относятся на финансовые результаты (дебет счета 91, кредит счета 66, 67). Информация о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, в бухгалтерском учете формируется в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н). Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия. В ООО «Индустрия Капитала» имеется кредитный договор от 13.08.2013 года оформленный в ЗАО « КБ Кедр» г. Ужур на сумму 2500000 рублей сроком на 24 месяца с процентной ставкой 17 % годовых. В бухгалтерии отразилось следующими проводками: Д 51 К 67.01 – получена на расчетный счет сумма кредита; Д 91 К 67.02 – начислены проценты по полученному кредиту; Д 67 К51 – оплачен платеж по возврату кредитных средств банку, включая начисленные проценты по состоянию на дату платежа. Целевого финансирования ООО « Индустрия Капитала» не имеет. Организация в которой я проходила практику имеет собственный капитал - это ресурсы организации, ее активы за вычетом обязательств по этим активам. Он состоит из уставного капитала, нераспределенной прибыли. Уставный капитал ООО « Индустрия Капитала» 11.03.2008г был оплачен его участниками полностью. Учредители ООО « Индустрия Капитала» несут ответственность по обязательствам в пределах своих вкладов, размер которых оговорен в учредительных документах общества. Эти вклады образуют уставный капитал ООО «Индустрия Капитала». Изменение уставного капитала в сторону, как увеличения, так и уменьшения допускается только с общего согласия его участников-вкладчиков. Увеличение уставного капитала возможно, когда начальная стартовая его величина внесена учредителями в полном объеме. Варианты увеличения уставного капитала различны: за счет имущества ООО «Индустрия Капитала»; путем внесения дополнительных вкладов участниками общества; При выходе из ООО «Индустрия Капитала» участник может уступить свою долю или ее часть одному или нескольким участникам общества. После отказа участников он вправе передать свою долю третьему лицу. В противном случае общество обязано выплатить ему реальную стоимость вклада или передать в натуре имущество в таком же эквиваленте. Добавочный капитал складывается из следующих составляющих: прироста стоимости имущества при переоценке; безвозмездно полученного имущества; курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации. В отличие от уставного капитала он не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал учитывается на счете 83 "Добавочный капитал". Д 01 - К 83 - увеличение стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов; Д 83 - К 01 - уменьшение стоимости внеоборотных активов при переоценке Средства добавочного капитала могут быть направлены на: увеличение уставного капитала, при этом делается проводка Д 83 - К 80; погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки, что отражается проводкой Д 83 - К 01, 04; распределение между участниками предприятия, Д 83 - К 75. Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка ООО « Индустрия Капитала» использует активно-пассивный счет 84 "Нераспределенная прибыль". Распределение прибыли осуществляется на основании решения собрания участников общества. Чистая прибыль направляется на создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет. Д 84 - К 75 - начислены доходы учредителям; Д 84 - К 82 - отчисления в резервный капитал; Д 99 - К 84 - списана сумма чистой прибыли. Убытки отчетного года списываются с кредита счета 84 в дебет счетов: счет 82 - при списании за счет средств резервного капитала; счет 75 - при погашении убытка за счет взносов учредителей; счет 80 - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации. ООО «Индустрия Капитала» получает основную часть прибыли от реализации товаров. Прибыль определяют как разницу между выручкой от реализации товаров без НДС и затратами на ее закуп и продажу. Финансовый результат от предоставления услуг и реализации товаров отражается на счете 90 "Продажи". Доходами от обычного вида деятельности считают выручку от продажи товаров, реализованной по договорам поставок, купли-продажи, а также по поступившим заказам. Расходом принято считать: — доставка продукции покупателям; — энергия, топливо, материалы; — запасные части к производственному оборудованию и машинам; — заработная плата работников; — отчисления из заработной платы. К счету 90 "Продажи" открыты субсчета: 90-1 "Выручка" 90-2 "Себестоимость продаж" 90-3 "Налог на добавленную стоимость" 90-9 "Прибыль/ убыток от продаж". Субсчет 90-9 "Прибыль/ убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц. Запись по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3 производится накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, и кредитового оборота по субсчету 90-9 определяют результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно списывают с субсчета 90-9 на счет 99 "Прибыли или убыток". Поэтому счет 90 "Продажи" ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. Аналитический учет реализации организуется как по отдельным видам товаров в натуральном выражении, так и в разрезе платежных документов. Учитывается общее количество товаров, оставшейся на начало и на конец месяца неоплаченной, отгруженной в отчетном месяце, возвращенной покупателями и реализованной. Основанием для заполнения раздела 2 ведомости является ведомость за прошлый месяц, платежные документы и приказы-накладные на отгруженную продукцию отчетного месяца, а также выписки банка из расчетного счета организации. Следует отметить, что в указанном регистре ведется и аналитический учет прочей реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов. Наиболее типичные операции по учету прибыли по основным видам деятельности и корреспонденции счетов: Таблица 6. 1. Корреспонденции счетов по учету прибыли от реализации Дт Кт Признана выручка от продаж 62 90.1 Отражен НДС 90.3 68, 67 Признаны расходы по обычным видам деятельности 90.2 20, 26, 44, 45 Отражено поступление от выручки на р/ с 51 62 Определен финансовый результат (прибыль) 90.9 99 Определен финансовый результат (убыток) 99 90.1 Для обобщения информации об операциях о внереализационных доходах и расходах используется счет 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету открыты субсчета: 91-1 "Прочие доходы 91-2 "Прочие расходы" 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитывают поступления активов "признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных). На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами (за исключением чрезвычайных). Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-1 и кредитового по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет. По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9. Полученные доходы и расходы оформляют следующими записями: Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму арендной платы) Кт 91 "Прочие доходы и расходы" Дт 91 "Прочие доход и расходы" (на сумму %, полученных от банка) Большую часть внереализационных доходов предприятия составляют: суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и т.д. В составе внереализационных расходов: суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, убытки прошлых лет, признанные в отчетном году и относительно небольшие суммы штрафов за нарушение хозяйственных договоров. Бухгалтерские записи аналогичны записям по операционным доходам и расходам. Наиболее типичные операции по учету прибыли по прочим видам деятельности и корреспонденции счетов: Таблица 6.2. Корреспонденция счетов по учету прибыли от операционных и внереализационных доходов и расходов. Дт Кт Признана выручка от продажи 62 91 Отражен НДС 91 68,67 Признаны расходы по операционным и внереализационным видам деятельности 91 01,20,26,44, 45,60,69,70, 76 Списан убыток безнадежной к получению дебиторской задолженности 91 60, 62 Получены штрафы, пени и неустойки 50,51 91 Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате 91 50,51,60,62, 76 Начислены налоги за счет финансовых результатов 91 68 Отражено поступление выручки на расчетный счет 51 62,76 Определен финансовый результат (прибыль) 91 99 Определен финансовый результат (убыток) 99 91 На исследуемом предприятии внедрена комплексная бухгалтерская система «1С: Бухгалтерия». Предлагаемый комплекс программ позволяет решать весь спектр задач организации как бухгалтерского, так и налогового учета. Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтером. Бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости, обеспечения его финансовой устойчивости. Также бухгалтер оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа. Подчиняется директору предприятия. Основным источником анализа финансовых результатов и эффективности работы предприятия являются форма №2 "Отчет о прибылях и убытках". (Приложение №9). В бухгалтерском балансе (Приложение №10) в разделе 1 пассива "Источники собственных средств" показывается нераспределенная прибыль. 7. Инвентаризация ценностей. Инвентаризация это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств. Нормативным документом, регламентирующим порядок и правила проведения инвентаризации в Российских организациях, является приказ министра финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49, утвердивший «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Многие организации проводят инвентаризацию ежемесячно или ежеквартально, но все предприятия должны проводить инвентаризацию ежегодно. Согласно Налоговому кодексу РФ невыполнение последнего требования приравнивается к отсутствию бухгалтерского учёта. Серьёзные последствия может повлечь за собой также и неправильное оформление результатов инвентаризации. Основная цель инвентаризации — выявление фактического наличия имущества предприятия и сопоставление с данными бухгалтерского учёта. Инвентаризация проводится путём пересчёта, измерения, взвешивания материальных ценностей: -на складах (склады сырья, продовольствия, горюче-смазочных материалов, готовой продукции, товаров) -в производстве, -на торговых площадях, -в кассе. При этом инвентаризации подвергаются следующие объекты бухгалтерского учёта: -основные средства, -материальные запасы, -готовая продукция, -товары в торговой сети, -наличные денежные средства, -ценные бумаги и денежные документы. Также проведение инвентаризации помогает достигать ряда побочных целей: -контроль выполнения правил по обеспечению сохранности товарно-материальных ценностей, -выявление товарно-материальных ценностей с истёкшим или истекающим сроком годности; испорченных, -выявление неиспользуемых материальных ценностей с целью их реализации. Инвентаризации могут быть сплошными (полными) или выборочными (частичными). Также инвентаризации делятся на плановые (проводимые по графику) и внезапные. Требования к проведению инвентаризации: -внезапность (для материально-ответственного лица), -комиссионность (проведение комиссией), -действительность (реальный пересчёт инвентаризуемого имущества), -непрерывность, -обязательное участие материально-ответственного лица. Количество инвентаризаций в году, время их проведения, объекты инвентаризации устанавливаются руководителем предприятия в приказе об учётной политике либо отдельным приказом. Помимо этого, действующим законодательством предусмотрены случаи обязательного проведения инвентаризации (федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»): -ежегодно в четвёртом квартале перед составлением годовой бухгалтерской отчётности, -при продаже имущества, сдаче в аренду, -при смене материально-ответственного лица, -при выявлении фактов хищений, злоупотреблений или порчи имущества, -после стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п. -при реорганизации или ликвидации предприятия. Внезапную инвентаризацию целесообразно назначать при наличии данных: -о фактах обмана потребителей, -о фактах присвоения ценностей, -о фактах изготовления неучтённой продукции, -о фактах неучтённых продаж, -о фактах уничтожения имущества и т. п. Инвентаризация организуется на основании письменного приказа руководителя организации. Для её проведения создаётся комиссия не менее трёх человек. В состав комиссии могут, в частности, быть включены специалисты необходимого профиля (бухгалтер, товаровед, технолог), представители службы внутреннего контроля предприятия. При проведении инвентаризации в рамках документальной ревизии в состав комиссии обычно включается представитель ревизионной группы. Присутствие всех членов комиссии при непосредственном пересчёте имущества обязательно, отсутствие хотя бы одного из них может служить основанием для признания итогов инвентаризации недействительными. Также обязательно присутствие материально-ответственного лица. На инвентаризационную комиссию возлагается ответственность: -за своевременность и соблюдение порядка инвентаризации в соответствии с приказом руководителя предприятия, -за полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках товарно-материальных ценностей, -за правильность указаний в описях отличительных признаков товарно-материальных ценностей (тип, сорт, марка, размер, артикул и т. п.), -за правильность и своевременность оформления результатов инвентаризации. Перед началом инвентаризации комиссия: -получает из бухгалтерии учётные данные (книжные остатки) по наличию проверяемых товарно-материальных ценностей, -проверяет весовое и измерительное оборудование, -опечатывает все места хранения материальных ценностей (чтобы у материально-ответственного лица не было возможности утаить излишки; если инвентаризация внезапная, то материально-ответственное лицо узнаёт о её начале только на этом этапе), -предлагает материально-ответственному лицу провести по учёту все не проведённые приходно-расходные документы; председатель комиссии расписывается на каждом из этих документов (чтобы потом нечаянно не появились новые), -на предприятии розничной торговли — снимает кассу и определяет выручку текущего дня, -берет у материально-ответственного лица расписку о готовности к сличению остатков (о том, что все приходные и расходные документы проведены и нет имущества, находящегося отдельно, в других местах хранения). Непосредственно инвентаризация заключается в полном пересчёте имущества и сличении фактического количества с учётным (взятым в бухгалтерии). Материалы, учитывающиеся по массе, взвешиваются, по объёму и длине — измеряются. Материалы и товары, находящиеся в неповреждённой заводской упаковке, могут полностью не пересчитываться, но выборочно часть упаковок вскрывается и проверяется наличие содержимого и его соответствие надписи на упаковке. Если обнаруживаются разногласия, необходимо вскрыть все упаковки. При необходимости проверяется комплектность. Наличные денежные средства и ценные бумаги пересчитываются полистно. Целесообразно предусмотреть в договоре о полной материальной ответственности требование о том, что материально-ответственное лицо не имеет право хранить на складе постороннее имущество, не числящееся по учёту. По ходу проверки данные заносятся в инвентаризационную опись. Инвентаризационная опись составляется как минимум в двух экземплярах. Первый экземпляр остаётся у материально-ответственного лица, второй экземпляр поступает в бухгалтерию. Типовые утверждённые формы инвентаризационной описи различаются в зависимости от вида ценностей. На время проведения инвентаризации все операции по приходу и расходу инвентаризуемых ценностей прекращаются, доступ посторонних лиц в помещение не допускается. Инвентаризация проводится непрерывно. Заключительным этапом инвентаризации является определение её результатов. Возможны следующие варианты: -совпадение учётных и фактических остатков, -недостача (превышение учётных остатков над фактическими), -излишки (превышение фактического остатка над учётным), Результат инвентаризации определяется отдельно по каждому виду имущества. Возможна (и весьма вероятна) ситуация недостачи по одной позиции инвентаризационной описи и излишков по другой. В этом случае итог подводится отдельно, недостача одного вида имущества не может погашаться излишками другого вида. Выявленная в результате инвентаризации недостача возмещается материально ответственным лицом на основании договора о полной материальной ответственности. Излишки приходуются на склад, их стоимость учитывается как доход организации. Для окончательного подведения итогов инвентаризации используется сличительная ведомость (Приложение № 11). Этот документ оформляется бухгалтерией на основании инвентаризационной описи и служит для проведения по учёту результатов инвентаризации. Так на предприятии ООО «Индустрия Капитала», где я проходила практику была проведена инвентаризация основных средств(Приложение № 12),инвентаризация товарно-материальных ценностей ( Приложение № 13) и денежных средств (Приложение №14). Инвентаризация основных средств ООО « Индустрия Капитала». Производился осмотр объектов, результаты заносились в описи- полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.). Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду. Инвентаризация товарно-материальных ценностей ООО «Индустрия Капитала». Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводилась в порядке расположения ценностей в данном помещении (проводить пересчёт в порядке следования по описи нельзя — таким образом не будут выявлены излишки того товара, остаток которого по учёту нулевой). Комиссия в присутствии заведующего складом и других материально ответственных лиц проверяла фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем их пересчета. Не допускалось внесение в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия. Инвентаризация наличных денежных средств ООО « Индустрия Капитала». Инвентаризация кассы в организации производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Порядок инвентаризации бланков строгой отчетности прописан в Положении об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359. Результаты инвентаризации оформляются актом по форме N ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств" в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводится для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию. Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производилось. В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе в момент проведения ревизии. На основании акта инвентаризации возможны следующие проводки: Д50 К91-1 - оприходованы наличные деньги, выявленные в процессе инвентаризации (ревизии); Д94 К50 - отражена недостача наличных денег в кассе организации; Д73 К94 - сумма недостачи отнесена на материально ответственного работника. Я считаю, что инвентаризация на ООО « Индустрия Капитала» производилась в соответствии с законом (приказ министра финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49, утвердивший «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств») и положением по ведению бухгалтерского учета. Нормативные документы: 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. 2. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49, в ред. от 8 ноября 2010 г. №142н «Методические указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». 3. Гражданский кодекс Российской Федерации (по состоянию на 27 июля 2010 г.) – М.: Юрайт – издательство, 2010 – 400 с. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на 28 сентября 2010 г.) – М.: Омега-Л, 2010 – 550 с. 5. Трудовой кодекс Российской Федерации (по состоянию на 23 декабря 2010 г.) –М.: ТК Велби, изд-во «Проспект», 2010 – 216 с. 6. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20) – 10-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 186 с. 7. Новый План счетов бухгалтерского учета. – М.: ТК Велби, изд – во Проспект, 2009. – 128 с. Учебная литература: Керимов В. Э. Бухгалтерский учёт. — М.: Эксмо, 2011. — С. 89 - 92. — 688 с. — ISBN 5-699-15092-7. М. В. Мельник, А. С. Пантелеев, А. Л. Звездин. Ревизия и контроль : учебник. — М.: КНОРУС, 2013. — С. 121 - 125. — 640 с. — ISBN 978-5-85971-641-8. Бровкина Н. Д. Контроль и ревизия : учеб.пособие. — М.: ИНФРА-М, 2011. — С. 168 - 174. — 346 с. — ISBN 978-5-16-003022-7. Контроль и ревизия: учебник для среднего профессионального образования / М. В. Мельник. — М.: Экономистъ, 2007. — С. 97 - 105. — 254 с. — ISBN 5-98118-196-6. Судебная бухгалтерия: Учебник / С. П. Голубятников. — М.: Юридическая литература, 1998. — С. 93 - 105. — 368 с. — ISBN 5-7260-0903-7. |
перейти в каталог файлов