Тема 1.3 Налоговое обязательство и его исполнение Вопросы:
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога.
Исполнение обязанное™ по уплате налога.
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Порядок уплаты налога.
Способы уплаты налогов.
1. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения у него объекта н/о.
Обязанность по уплате налога прекращается:
налогам
умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах
стоимости наследственного имущества;
ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) Ст.44
НКРФ.
2.Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством, вправе исполнить ее досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты натога в установленный срок производится
взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, с физического лица в судебном порядке.
Обязанность по уплате натога считается исполненной н/пл-ком с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на
Налог не признается уплаченным, если н/пл-к отозвал поручение или банк возвратил н/пл-ку платежное поручение, а также если на момент предъявления в банк поручения на уплату налога
налогоплательщик имеет иные неисполненные требования,
Если обязанность по исчислению и удержанию натога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.
Налоги уплачиваются в валюте РФ. Нерезиденты могут уплачивать налоги в иностранной валюте.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
3.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением аресга на имущество налогоплательщика.
4.Порядок уплаты налогов и сборов
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты натога и сбора на более поздний срок.
Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки,
инвестиционного налогового кредита, и не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме( обязательна для юрлиц и ИП).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачегу в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику по письменному заявлению н/пл-ка в течение месяца с даты подачи заявления.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору(ст.57) и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (н-р 20 числа мес-ца, следующего за налоговым периодом ).
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в размере 1/300
ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ. Размер пени рассчитывается исходя из дней просрочки уплаты и суммы налога (привести пример).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику по письменному заявлению н/пл-ка в течение месяца с даты подачи заявления.
5.При обложении налогами действуют три способа взимания налогов, т.е. учета и оценки объекта налога:
кадастровый;
декларационный;
у источника выплаты.
Первый способ предполагает использование кадастра - реестра (описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, строений, сооружений), которые используются при исчислении соответствующего налога.
Декларационный способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине налоговой базы. В налоговую декларацию обычно включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется
каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.Может быть представлена н/пл-ком лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При сдаче налоговой декларации в налоговый орган день ее представления д.б. подтвержден штампом налоговой инспекции. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью