III. Методические указания к выполнению третьей части курсовой работы «Бюджет производственного предприятия» Бюджет – годовой финансовый план предприятия. Главный бюджет выступает формальным изложением планов руководства по продажам, производству, поступлению и расходованию денежных средств и других финансовых действий на предстоящий период.
Бюджет предприятия можно подразделить на:
текущий бюджет;
финансовый бюджет;
анализ прогнозного финансового состояния предприятия.
Финансовый план предприятия как центральное звено бюджета состоит из прогнозного отчета о прибылях и убытках, прогнозного баланса предприятия и кассового плана.
Текущий бюджет состоит из плана сбыта, производственного плана, сметы прямых затрат на материалы, сметы прямых затрат на оплату труда, сметы общепроизводственных расходов, сметы общехозяйственных расходов.
Основные этапы подготовки бюджета:
1.Подготовка прогноза продаж
2.Определение ожидаемого объема производства
3.Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов.
4.Определение движения денежных средств и других финансовых показателей
5.Составление планируемых финансовых отчетов.
На рис. 1 изображена схема формирования бюджета предприятия.
Отправной точкой бюджетирования выступает план сбыта или т.н. бюджет продаж. Бюджет продаж закладывает основные позиции производственного плана, сметы товарно-материальных запасов, плана поступления денежных средств и графика выплат денежных средств. Именно план сбыта определяет и содержание кассового бюджета (кассового плана) предприятия. План сбыта должен определять реальные возможности предприятия в конкретных условиях. Поэтому бюджет продаж должен составляться в нескольких вариантах в зависимости от ситуации на рынке сбыта.
Построение бюджета предприятия Бюджет продаж (план сбыта)
План сбыта (табл. 23) заполняется студентом по индивидуальному заданию. Важно определить цену продажи единицы изделия в среднем за год. Студенту предлагается самостоятельно для этого методы исчисления средне арифметических и средневзвешенных величин.
Рис. 1 – Схема формирования бюджета предприятия
Таблица 23
План сбыта
№ п/п
| Показатели
| Кварталы
| Всего
за год
| I
| II
| III
| IV
| 1
| Ожидаемые продажи, ед.
| 800
| 700
| 900
| 800
| 3270
| 2
| Цена продажи ед., $
| 80
| 80
| 80
| 80
| 80
| 3
| Ожидаемый объем продаж, $
| 64000
| 56000
| 72000
| 64000
| 256000
|
Все выводы производятся на основе базового варианта построения бюджета предприятия. 2. График ожидаемых поступлений денежных средств от реализации
План сбыта включает также исчисления ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит (табл. 24), которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.
Таблица 24
Ожидаемые денежные поступления от реализации
| Показатели
| Кварталы
| Всего за
год
|
| I
| II
| III
| IV
|
| 1. Задолженность к погашению на начало периода, $
| 9500
|
|
|
| 9500
|
|
| 2. Поступления денежных средств от продаж за I квартал, $
| 44800
| 17920
|
|
| 62720
|
|
| 3. Поступления денежных средств от продаж за II квартал, $
|
| 39200
| 15680
|
| 54880
|
|
| 4. Поступления денежных средств от продаж за III квартал, $
|
|
| 50400
| 20160
| 70560
|
| 5. Поступления денежных средств от продаж за IV квартал, $
|
|
|
| 44800
| 44800
|
|
| 6. Общие поступления денежных средств, $
| 54300
| 57120
| 66080
| 64960
| 242460
|
Общий остаток дебиторской задолженности в размере 9500$ ожидается к получению в первом квартале.
Схема расчета с клиентами:
70% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи.
28% квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале; оставшиеся 2% представляют безнадежные к взысканию долги. 3. Производственный план на год (табл. 25)
Объем производства определяется с учетом плана реализации (сбыта) и формированием переходящих запасов готовой продукции.
Таблица 25
Производственный план на год
№ п/п
| Показатели
| Кварталы
| Всего за год
| I
| II
| III
| IV
| 1
| Планируемые продажи, ед.
| 800
| 700
| 900
| 800
| 3270
| 2
| Планируемый запас готовой продукции на конец периода, ед.
| 70
| 90
| 80
| 100
| 100
| 3
| Планируемый запас готовой продукции на начало периода, ед.
| 80
| 70
| 90
| 80
| 80
| 4
| Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.
| 790
| 720
| 890
| 820
| 3220
|
Планируемый запас готовой продукции на конец периода – 10% продаж следующего квартала.
Запас готовой продукции на конец IV квартала задается ориентировочно.
Планируемый запас готовой продукции на начало периода – 10% продаж текущего квартала. 4. Смета прямых затрат на материалы на год
Расчет объема закупок материала определяется по схеме: потребность в материале для производства плюс планируемый запас материала на конец периода минус планируемый запас материала на начало периода.
Пример заполнения сметы прямых затрат на материалы представлен в табл. 26. Таблица 26
Смета прямых затрат на материалы на год
№ п/п
| Показатели
| Кварталы
| Всего за год
| I
| II
| III
| IV
| 1
| Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.
| 790
| 720
| 890
| 820
| 3220
| 2
| Потребность в материале на единицу продукции, в нат. ед.
| 3
| 3
| 3
| 3
| 3
| 3
| Потребность в материале на производственную программу, ед.
| 2370
| 2160
| 2670
| 2460
| 9660
| 4
| Планируемый запас материала на конец периода, ед.
| 216
| 267
| 246
| 250
| 250
| 5
| Планируемый запас материала на начало периода, ед.
| 237
| 216
| 267
| 246
| 237
| 6
| Количество материала, подлежащего закупке
| 2349
| 2211
| 2649
| 2464
| 9673
| 7
| Цена единицы материала, $
| 2
| 2
| 2
| 2
| 2
| 8
| Стоимость закупок материалов, $
| 4698
| 4422
| 5298
| 4928
| 19346
|
Планируемый запас материала на конец периода – 10% от потребности следующего квартала.
Планируемый запас материала на начало периода – 10% от потребности текущего квартала. 5. График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам представлен в табл. 27. Таблица 27 График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам
№ п/п
| Показатели
| Кварталы
| Всего за год
| I
| II
| III
| IV
| 1
| Задолженность прошлого года к оплате, $
| 2200
|
|
|
| 2200
| 2
| Выплаты денежных средств по закупкам в I квартале, $
| 2349
| 2349
|
|
| 4698
| 3
| Выплаты денежных средств по закупкам во II квартале, $
|
| 2211
| 2211
|
| 4422
| 4
| Выплаты денежных средств по закупкам в III квартале, $
|
|
| 2649
| 2649
| 5298
| 5
| Выплаты денежных средств по закупкам в IV квартале, $
|
|
|
| 2464
| 2464
| 6
| Итого выплат денежных средств, $
| 4549
| 4560
| 4860
| 5113
| 19082
|
При расчете использована следующая схема расчетов с поставщиками: 50% закупок оплачивается в текущем квартале, 50% – в следующем.
Задолженность по расчетам с поставщиками задается условно. 6. Смета прямых затрат на оплату труда (табл. 28)
Этот блок бюджета формируется с учетом форм и систем оплаты труда основных рабочих предприятия.
Таблица 28
Смета прямых затрат на оплату труда
№ п/п | Показатели | Кварталы
| Всего за год
| I
| II
| III
| IV
| 1
| Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению
| 790
| 720
| 890
| 820
| 3220
| 2
| Удельная трудоемкость единицы изделия, ч.
| 5
| 5
| 5
| 5
| 5
| 3
| Общая трудоемкость производственной программы, ч
| 3950
| 3600
| 4450
| 4100
| 16100
| 4
| Прямые затраты труда на 1 час, $
| 5
| 5
| 5
| 5
| 5
| 5
| Общая стоимость прямых затрат труда, $
| 19500
| 18000
| 22250
| 20500
| 80500
|
Прямые затраты труда на единицу продукции включают в себя основную и дополнительную заработную плуту работника с отчислениями по единому социальному налогу и налогу на доходы физического лица.
7. Смета общепроизводственных расходов (табл. 29)
Таблица 29
Смета общепроизводственных расходов
№ п/п
| Показатели
| Кварталы
| Всего за
год
| I
| II
| III
| IV
| 1
| Общая трудоемкость производственной программы, ч
| 4336,2
| 4581
| 5400
| 5514
| 19831,2
| 2
| Переменная ставка общепроизводственных расходов, $ в час
| 2
| 2
| 2
| 2
| 2
| 3
| Планирование постоянных расходов, $
| 6000
| 6000
| 6000
| 6000
| 24000
| 4
| Амортизация
| 3250
| 3250
| 3250
| 3250
| 13000
| 5
| 5Итого выплат денежных средств о общим производственным расходам, $
| 11422,4
| 11912
| 13550
| 13778
| 50662,4
|
Очень важно уяснить следующее: амортизация не связана с текущими денежными выплатами предприятия, поэтому при формировании сметы общепроизводственных расходов амортизация вычитается из суммарных расходов. При определении финансовых ресурсов предприятия амортизация рассматривается как источник формирования собственных источников наравне с чистой прибылью. 8. Смета коммерческих и управленческих расходов (табл. 30) Таблица 30
Смета коммерческих и управленческих расходов
№ п/п
| Показатели
| Кварталы
| Всего за
год
| I
| II
| III
| IV
| 1
| Ожидаемые продажи, ед.
| 720
| 750
| 900
| 900
| 3270
| 2
| Переменная ставка коммерческих и управленческих затрат, $ на ед.
| 4
| 4
| 4
| 4
| 4
| 3
| Итого переменные расходы, $
| 2880
| 3000
| 3600
| 3600
| 13080
| 4
| Постоянные расходы:
реклама (ежеквартально)
страхование
оплата труда специалистов
аренда
налоги
|
1100
2800
8500
350
300
|
1100 8500
350
300
|
1100 8500
350
300
|
1100 8500
350
300
|
4400
2800
34000
1400
1200
| 5
| Итого постоянные расходы
| 13050
| 10250
| 10250
| 10250
| 43800
| 6
| Итого коммерческие и управленческие расходы
| 15930
| 13250
| 13850
| 13850
| 56880
|
Постоянные расходы даются условно.
9. Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках необходимо определить себестоимость реализации единицы продукции (табл. 31). Таблица 31
Определение себестоимости реализации единицы продукции
Статьи затрат
| Кол-во
| Цена за единицу, $
| Итого, $
| Основные материалы
| 3
| 2,5
| 7,5
| Оплата труда основным рабочим
| 6
| 5,5
| 33
| Общепроизводственные издержки (переменные )
| 6
| 2
| 12
| Себестоимость производства
|
|
| 52,5
| Коммерческие и управленческие расходы
|
|
| 4
| Итого себестоимость реализации
|
|
| 56,5
|
Заполнение прогнозного отчета о прибылях и убытках (табл. 32) ведется с учетом разработанных смет. Студент определяет способ формирования выручки для целей налогообложения: по оплате или по отгрузке. Таблица 32
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
№ п/п
| Показатели
| За текущий период
| 1
| Выручка от реализации (по оплате)
| 256000
| 2
| Себестоимость реализации (переменные затраты)
| 131200
| 3
| Валовая прибыль
| 112000
| 4
| Постоянные затраты
| 67800
| 5
| Прибыль от реализации
| 44200
| 6
| Налог на прибыль
| 8755
| 7
| Чистая прибыль
| 35020
|
10. Кассовый план
Кассовый план (табл. 33) помогает предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств предприятия на предстоящий период. Это позволяет избежать как недостатка денежных средств и неплатежеспособности, так и нерационального использования излишка денежных средств в определенном периоде.
Таблица 33
Кассовый план
Показатели
| Кварталы
| Всего за год
| I
| II
| III
| IV
| Кассовый остаток на начало периода
| 10000
| 9401
| 5461
| 9106
| 10000
| Плюс: Поступления:
поступления от покупателей
|
54300
|
57120
|
66080
|
64960
|
242460
| Итого денежных средств в наличии
| 64300
| 66521
| 71541
| 74066
| 252460
| Выплаты денежных средств:
Основные производственные материалы
Оплата труда основных рабочих
Общепроизводственные расходы
Коммерческие управленческие расходы
Закупка оборудования
Налоги, относимые на финансовый результат
Итого выплат
|
4549
19750
10650 15950
4000
54899
|
4560
18000
9950 12750
24300
69560
|
4860
22250
11650 14750
53510
|
5113
20500
10950 13150
49713
|
19082
80500
43200 56600
24300 4000
227682
| Излишек (недостаток) денежных средств
|
9401
|
(3039)
|
18031
|
24353
|
24778
| Финансирование:
Кредитование
Погашение кредита
Выплата процентов за кредит
Итого по финансированию
|
|
8500
8500
|
(8500)
(425)
(8925)
|
|
8500
(8500)
(425)
(425)
| Кассовый остаток на конец периода
| 9401
| 5461
| 9106
| 24353
| 24353
|
Оптимальный остаток денежных средств на конец квартала задается условно. Кассовый остаток на начало года определяется заданием.
При формировании кассового плана очень важно определить наиболее рациональные схемы привлечения и погашения кредита. Проценты по кредитам студент определяет самостоятельно по данным работы коммерческих банков. Желательно определить, в каком именно банке возможно привлечение кредита и на какой срок. 11. Балансовый отчет
Важным этапом формирования бюджета предприятия является составление прогнозного баланса. Баланс составляется на основании данных на конец прошлого года (табл. 34). Таблица 34
Балансовый отчет на конец отчетного года
Активы
| Сумма, руб.
| Пассивы и акционерный
капитал
| Сумма, руб.
| 1
| 2
| 3
| 4
| Оборотные средства:
|
| Краткосрочные обязательства:
|
| Денежные средства
| 10000
| Счета к оплате
| 2200
| Дебиторская
задолженность
|
9500
| Подходный налог, подлежащий оплате
|
4000
| Материальные запасы
| 474
| Итого краткосрочных обязательств
|
6200
| Товарные запасы
(готовой продукции)
|
3280
| Итого оборотных средств
| 23254
|
|
|
|
| Основные средства
|
| Собственный капитал
|
| Земля
| 50000
| Обыкновенные акции без нарицательной цены
| 70000
| Здания и оборудование
| 100000
| Накопленный износ
| 60000
9000
| Нераспределенная прибыль
| 37054
| Итого активов
| 113254
| Итого обязательств и собственного капитала
| 113254
|
Для заполнения прогнозного баланса на планируемый период необходимо использовать данные кассового плана и исходные цифры баланса на конец отчетного периода.
Таблица 35
Прогнозный балансовый отчет
Активы
| Сумма, руб.
| Пассивы и акционерный капитал
| Сумма, руб.
| 1
| 2
| 3
| 4
| Оборотные средства:
|
| Краткосрочные обязательства:
|
| Денежные средства
| 24354а
| Счета к оплате
| 2464ж
| Дебиторская
задолженность
|
23040б
| Подходный налог, подлежащий оплате
|
8755з
| Материальные запасы
| 500в
| Итого краткосрочных обязательств
|
11219
| Запасы готовых изделий
| 4100г
| Итого оборотных средств
| 51993$
|
|
|
|
| Основные средства
|
| Собственный капитал
|
| Земля
| 50000
| Обыкновенные акции без нарицательной цены
| 70000
| Здания и оборудование
| 124300д
| Накопленный износ
| 73000е
101300
| Нераспределенная прибыль
| 72074и
| Итого активов
| 153293
| Итого обязательств и собственного капитала
| 153293
| перейти в каталог файлов
| Образовательный портал
Как узнать результаты егэ
Стихи про летний лагерь
3агадки для детей |